老会计压箱底的会计分录大全,财政人200%能用上

本文摘要:注意:以下例子增值税税率盘算为17%,实际自2018年5月1日起,增值税税率 由17%调至16%。01自购自销企业销售金银首饰、钻石首饰应交的消费税,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费——应交消费税”。金银首饰、钻石首饰连同包装物一起销售的,无论包装物是否单独计价,均应并入金银首饰、钻石首饰的销售额计缴消费税。

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注意:以下例子增值税税率盘算为17%,实际自2018年5月1日起,增值税税率 由17%调至16%。01自购自销企业销售金银首饰、钻石首饰应交的消费税,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费——应交消费税”。金银首饰、钻石首饰连同包装物一起销售的,无论包装物是否单独计价,均应并入金银首饰、钻石首饰的销售额计缴消费税。

随同首饰销售但不但独计价的包装物,其收入及应交消费税,均与主营业务收入和主营业务税金及附加一起盘算和处置惩罚;随同首饰销售而单独计价的包装物,其收入贷记“其他业务收入”,其应交消费税(税率同商品)借记“其他业务成本”。[例] 某金银首饰商店是经由中国人民银行总行批准谋划金银首饰的企业。

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8月份实现以下销售业务:(1)销售给经中国人民银行总行批准的谋划金银首饰单元金项链一批,销售额为2648000元;(2)销售给未经中国人民银行总行批准的谋划金银首饰单元金首饰一批,销售额为1845000元;(3)门市零售金银首饰销售额3415800元;(4)销售金银首饰连同包装物销售,其包装物金额为314500元,未合并入金银首饰销售额内,作为其他业务收入;(5)接纳以旧换新方式销售金银首饰,换出金银首饰按同类品种销售价盘算为1644000元,收回旧金银首饰作价916000元,实收回金额为728000元。该商品8月份应交消费税、增值税如下:(1)消费税税额金银首饰零售应纳消费税税额=(1845000+3415800+728000)÷1.17×5%=255931.62(元)包装物应纳消费税税额=314500÷1.17×5%=13440.17(元)(2)增值税销项税额金银首饰销项税额=(2648000+1845000+3415800+728000)÷1.17×17%=1254919.60(元)包装物销项税额=314500÷1.17×17%=45696.58(元)凭据以上盘算,作会计分录如下:金银首饰销售(批发、零售、以旧换新)时:借:银行存款 8636799.80 质料物资(换回旧金银首饰金额) 916000.00 贷:主营业务收入(批发) 2263247.80 主营业务收入(零售) 6034632.40 应交税费——应交增值税(销项税额)1254919.60计提金银首饰消费税(不盘算附加税)时:借:营业税金及附加 255931.62 贷:应交税费——应交消费税 255931.62随金银首饰销售包装物作收入时:借:银行存款 314500.00 贷:其他业务收入 268803.42 应交税费——应交增值税(销项税额) 45696.58计提包装物收入的消费税时:借:其他业务成本 13440.17 贷:应交税费——应交消费税 13440.1702受托代销企业受托代销金银首饰时,消费税由受托方肩负,即受托方是消费税的纳税义务人。

如果是以收取手续费的方式代销金银首饰,收取的手续费计入代购代销收入,凭据销售价钱盘算的应交消费税,相应冲减代购代销收入,销售实现时,借记“代购代销收入”,贷记“应交税费——应交消费税”。不接纳收取手续费方式代销的,通常是由双方签订首饰的协议价,委托方按协议价收取代销货款,受托方实际销售的货款与协议价之间的差额归已所有。

在这种情况下,受托方交纳消费税的会计处置惩罚与自购自销相同。03以旧换新销售以旧换新销售金银首饰,按实际收到的不含税价盘算增值税、消费税。会计核算:借:库存商品等(旧首饰作价) 库存现金等(首饰补差) 贷:主营业务收入(倒挤) 应交税费---应交增值税(销项税额)借:税金及附加---消费税 贷:应交税费---应交消费税实际案例:某珠宝公司(增值税一般纳税人)以旧换新销售金项链一条,售价15000元(含税),旧项链作价2000元,实际收到价款13000元。

消费税税率5%。会计分录:借:库存商品---旧项链 2000 库存现金 13000 贷:主营业务收入 13111.11 应交税费---应交增值税(销) 1888.89销项税额盘算:13000/1.17*17%=1888.89主营业务收入:13000+2000-1888.89=13111.11借:税金及附加---消费税 555.56 贷:应交税费---应交消费税 555.56消费税盘算:13000/1.17*0.05=555.56 金银首饰包装物销售的账务及税费处置惩罚:1、随同金银首饰销售不但独计价包装物的会计处置惩罚: 借:银行存款等 贷:主营业务收入 应交税费---应交增值税(销项税额) 借:税金及附加---消费税 贷:应交税费---应交消费税2、随同金银首饰销售单独计价包装物的会计处置惩罚: 借:银行存款等 贷:其他业务收入 应交税费---应交增值税(销项税额) 借:税金及附加---消费税 贷:应交税费---应交消费税在这里相信有许多想要学习会计的同学,大家可以关注小编头条号,私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料!还可以免费试学课程15天!。


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