什么是一般纳税人

本文摘要:一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包罗一个公历年度内的全部应税销售额)凌驾财政部划定的小规模纳税人尺度的企业和企业性单元。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。一般纳税人认定尺度1.增值税纳税人,年应税销售额凌驾财政部、国家税务总局划定的小规模纳税人尺度的,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 2.年应税销售额未凌驾财政部、国家税务总局划定的小规模纳税人尺度以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

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一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包罗一个公历年度内的全部应税销售额)凌驾财政部划定的小规模纳税人尺度的企业和企业性单元。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。一般纳税人认定尺度1.增值税纳税人,年应税销售额凌驾财政部、国家税务总局划定的小规模纳税人尺度的,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2.年应税销售额未凌驾财政部、国家税务总局划定的小规模纳税人尺度以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。需切合以下条件:有牢固的生产谋划场所;能够根据国家统一的会计制度划定设置账簿,凭据正当、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。

下列纳税人不管理一般纳税人资格认定:1.个体工商户以外的其他小我私家2.选择根据小规模纳税人纳税的非企业性单元3.选择根据小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业4.非企业性单元5.销售免税货物的企业一般纳税人认定法式1.纳税人提交申请2.税务机关核对申请资料3.税务机关实地检验,出具检验陈诉4.税务机关认定一般纳税人申请资料纳税人应当向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》,并提供下列资料:1.《税务挂号证》副本;2.财政卖力人和办税人员的身份证明及其复印件;3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的署理记账协议及其复印件;4.谋划场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用园地证明及其复印件;5.国家税务总局划定的其他有关资料。[1]一般纳税人特殊划定除国家税务总局尚有划定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

主管税务机关可以在一定期限内对一般纳税人实行纳税领导期治理。一般纳税人纳税申报纳税人应按月举行纳税申报,申报期为次月1日起至15日止,遇最后一日为法定节沐日的,顺延1日;在每月1日至10日内有一连3日以上法定休沐日的,按休沐日天数顺延。一般纳税人领购需要领购发票的单元和小我私家,应当持税务挂号证件、经办人身份证明、根据国务院税务主管部门划定式样制作的发票专用章的印模,向主管税务机关管理发票领购手续。

主管税务机关凭据领购单元和小我私家的谋划规模和规模,确认领购发票的种类、数量以及领购方式,在5个事情日内发给发票领购簿。单元和小我私家领购发票时,应当根据税务机关的划定陈诉发票使用情况,税务机关应当根据划定举行检验。一般纳税人开具销售商品、提供服务以及从事其他谋划运动的单元和小我私家,对外发生谋划业务收取款子,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款偏向收款方开具发票。

所有单元和从事生产、谋划运动的小我私家在购置商品、接受服务以及从事其他谋划运动支付款子,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变换品名和金额。

不切合划定的发票,不得作为财政报销凭证,任何单元和小我私家有权拒收。安装税控装置的单元和小我私家,应当根据划定使用税控装置开具发票,并定期向主管税务机关报送开具发票的数据。

使用非税控电子器具开具发票的,应当将非税控电子器具使用的软件法式说明资料报主管税务机关存案,并根据划定生存、报送开具发票的数据。国家推广使用网络发票治理系统开具发票,详细治理措施由国务院税务主管部门制定。

一般纳税人保管开具发票的单元和小我私家应当建设发票使用挂号制度,设置发票挂号簿,并定期向主管税务机关陈诉发票使用情况。开具发票的单元和小我私家应当在管理变换或者注销税务挂号的同时,管理发票和发票领购簿的变换、缴销手续。开具发票的单元和小我私家应当根据税务机关的划定存放和保管发票,不得擅自损毁。

已经开具的发票存根联和发票挂号簿,应当生存5年。生存期满,报经税务机关检验后销毁。一般纳税人罚则对违反发票治理划定2次以上或者情节严重的单元和小我私家,税务机关可以向社会通告。违反发票治理法例,导致其他单元或者小我私家未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收违法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

[2]营改增一般纳税人(一)应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)凌驾财政部和国家税务总局划定尺度的纳税人为一般纳税人,未凌驾划定尺度的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额凌驾划定尺度的其他小我私家不属于一般纳税人;非企业性单元、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择根据小规模纳税人纳税。(二)混业谋划小规模纳税人,应凭据申报的从事货物生产或者提供应税劳务销售额和提供的应税服务销售额划分盘算年应税销售额。无论哪项年应税销售额凌驾财政部、国家税务总局划定的小规模纳税人尺度,均应当根据相关划定申请认定增值税一般纳税人或申请不认定一般纳税人。

(三)小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,成为一般纳税人。会计核算健全,是指能够根据国家统一的会计制度划定设置账簿,凭据正当、有效凭证核算。(四)切合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

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详细认定措施由国家税务总局制定(总局通告2012年第38号已作出划定)。除国家税务总局尚有划定外,一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。(五)有下列情形之一者,应当根据销售额和增值税税率盘算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:1.一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。

2.应当申请管理一般纳税人资格认定而未申请的。一般纳税人凭据《条例》划定年销售额在划定尺度以下的小企业,只要会计核算健全也可以认定为一般纳税人,其详细条件为工商部门管理工商挂号;在税务部门管理了税务挂号;在银行开设结算账户;单独建账核算并有专职财会人员,能按划定提供应税货物、劳务的销项税额和进项税额资料。

个体谋划者,申请认定一般纳税人时,亦应基本具备上述条件。营业税改增值税一般纳税人文件《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部门现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1 第三条、第四条、第五条和第二十九条划定:一般纳税人认定方法两种纳税人的认定尺度税法例定,纳税人的谋划规模以及会计核算的健全水平,是划分一般纳税人和小规模纳税人的主要依据。1.一般纳税人销售额尺度小规模纳税人的认定尺度:从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下的;除前项划定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。上述所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

一般纳税人的认定尺度:除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。2008年应税销售额凌驾认定尺度的小规模纳税人,向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的,主管税务机关应根据现行划定为其管理一般纳税人认定手续。2009年应税销售额凌驾认定尺度的小规模纳税人,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,未申请管理一般纳税人认定手续的,其应纳税额根据增值税税率盘算,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。

2.一般纳税人会计核算尺度《增值税条例》划定,小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确的税务资料的,可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人资格。这里所称的会计核算健全,是指能够根据国家统一的会计制度划定设置账簿,凭据正当、有效的凭证举行核算。

也就是说,年应税销售额未凌驾认定尺度的小规模纳税人,只要会计核算健全,也可以向主管税务机关申请认定为增值税一般纳税人(商贸企业除外)。商贸企业一般纳税人的认定自2004年8月1日起,对新办商贸企业一般纳税人实行分类治理。新办大中型商贸企业,切合划定条件的,可直接认定为一般纳税人,不实行领导期一般纳税人治理;对设有牢固谋划场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业,可认定为一般纳税人,实行领导期一般纳税人治理;对具有一定谋划规模,拥有牢固的谋划场所,有相应的谋划治理人员,有货物购销条约或书面意向,有明确的货物购销渠道(供货企业证明),预计年销售额可到达划定尺度以上的新办小型商贸批发企业,经主管税务机关审核,也可认定为一般纳税人,实行领导期一般纳税人治理。

对新办小型商贸批发企业中,只从事货物出口商业的纳税人,经主管税务机关审核、法定代表人约谈和实地检验,切合企业设立的有关划定,并有购销条约或书面意向,有明确的货物购销渠道(供货企业证明),可给予增值税一般纳税人资格,但不发售增值税防伪税控开票系统开具的增值税专用发票。一般纳税人营改增认定尺度《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的通告》(国家税务总局通告2012 年第38 号)A.一般纳税人认定条件(a)有牢固的生产谋划场所;(b)能够根据国家统一的会计制度划定设置账簿,凭据正当、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。

B.一般纳税人纳税人申请未超标试点纳税人需要申请认定一般纳税人的,应向主管税务机关受理窗口提交以下资料申请管理增值税一般纳税人资格认定:(a)《申请认定表》二份;(b)会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的署理记账协议原件及复印件(原件审核后留存复印件,复印件签注“与原件一致”并加盖公章);(c)谋划场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用园地证明原件及复印件(原件审核后留存复印件,复印件签注“与原件一致”并加盖公章)。C.制作并下发《税务事项通知书》,见告纳税人。

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一般纳税人开业满一年的企业一年增值税销售额(包罗出口销售额和免税销售额,以下简称年应税销售额)到达或凌驾以下划定尺度:①工业企业年应税销售额在50万元以上;②商业企业年应税销售额在80万元以上。2.新办企业自开办之日起一个月内,具有切合以下条件的,可申请管理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额凌驾小规模企业尺度的,可暂认定为一般纳税人,暂认定期最长为一年(自批准之月起满12个月盘算):新办企业申请增值税一般纳税人基本条件:实收资本50万元人民币(根据地方政策而定)一般纳税人申请人须提供以下资料(一)工业企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料:1.书面申请陈诉1份;2.《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份;3.《增值税一般纳税人货物存放场所税务挂号表》一式四份;4.《增值税一般纳税人档案资料》一式二份;5.谋划场所的所有权证明、租赁条约或协议书复印件1份(非谋划者所有的应提供出租者的谋划场所所有权证明复印件);6.法定代表人和主要治理人员、会计人员住民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份;7.营业执照复印件1份;8.银行存款证明(即注资凭证)复印件1份;9.有关机构的验资陈诉1份;10.公司章程复印件份;11.若为企业分支机构则另需提供总机构税务挂号证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。(二)新办商贸企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料:1.书面申请陈诉1份;2.《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份;3.《增值税一般纳税人货物存放场所税务挂号表》一式四份;4.《增值税一般纳税人档案资料》一式二份;5.谋划场所的所有权证明、租赁条约或协议书复印件1份(非谋划者所有的应提供出租者的谋划场所所有权证明复印件);6.法定代表人和主要治理人员、会计人员住民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份;7.营业执照复印件1份;8.银行存款证明(即注资凭证)复印件1份;9.有关机构的验资陈诉1份;10.公司章程复印件1份;11.能证明可以到达增值税一般纳税人认定尺度的资料如已签订的购销条约、协议或书面意向复印件各1份;12.若为企业分支机构则另需提供总机构税务挂号证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。

一般纳税人增值税申报流程增值税一般纳税纳税申报措施凭据《中华人民共和国税收征收治理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国发票治理措施》的有关划定,制定本措施。一、凡增值税一般纳税人(以下简称纳税人)均按本措施举行纳税申报;二、纳税人举行纳税申报必须实行电子信息收罗。

使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税乐成后,方可举行纳税申报;三、纳税申报资料。(一)必报资料1.《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其《增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)》2.使用防伪税控系统的纳税人,必须报送记载当期纳税信息的IC卡(明细数据备份在软盘上的纳税人,还须报送备份数据软盘)、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》3.《资产欠债表》和《损益表》4.《制品油购销存情况明细表》(发生制品油零售业务的纳税人填报)5.主管税务机关划定的其他必报资料。纳税申报实行电子信息收罗的纳税人,除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外,还需报送纸介的《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》(主表及附表)。

(二)备查资料1.已开具的增值税专用发票和普通发票存根联2.切合抵扣条件而且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联3.海关入口货物完税凭证、运输发票、购进农产物普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件4.收购凭证的存根联或报查联5.代扣代缴税款凭证存根联6.主管税务机关划定的其他备查资料。备查资料是否需要在当期报送,由各省级国家税务局确定。

四、增值税纳税申报资料的治理(一)增值税纳税申报必报资料纳税人在纳税申报期内,应实时将全部必报资料的电子数据报送主管税务机关,并在主管税务机关根据税法例定确定的期限内(详细时间由各省级国家税务局确定),将本措施第三条、第一款要求报送的纸介的必报资料(详细份数由省一级国家税务局确定)报送主管税务机关,税务机关签收后,一份退还纳税人,其余留存。(二)增值税纳税申报备查资料纳税人在月度终了后,应将备查资料认真整理并装订成册。1.属于整本开具的手工版增值税专用发票及普通发票的存根联,按原顺序装订;开具的电脑版增值税专用发票,包罗防伪税控系统开具的增值税专用发票的存根联,应按开票顺序号码每25份装订一册,不足25份的按实际开具份数装订。2.对属于扣税凭证的单证,凭据取得的时间顺序,按单证种类每25份装订一册,不足25份的按实际份数装订。

3.装订时,必须使用税务机关统一划定的《征税/扣税单证汇总簿封面》(以下简称“《封面》”),并按划定填写封面内容,由办税人员和财政人员审核签章。启用《封面》后,纳税人可不再填写原增值税专用发票的封面内容。4.纳税人当月未使用完的手工版增值税专用发票,暂不加装《封面》,两个月仍未使用完的,应在主管税务机关对其剩余部门剪角作废的当月加装《封面》。纳税人开具的普通发票及收购凭证在其整本使用完毕的当月,加装《封面》。

5.《封面》的内容包罗纳税人单元名称、本册单证份数、金额、税额、此种单证总册数及本册单证编号、税款所属时间等,详细花样由各省一级国家税务局制定。6. 装订要求:按月份单证种别装订成册,属整本开具的应按原顺序装订,不得拆本装订;其他不属于本装订的,每册按25份装订,如不足25份,可按实际份数装订。

发票存根联装订,按发票顺序25份装订。五、《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》(主表及附表)由纳税人向主管税务机关购领。一般纳税人增值税的注销除国家税务总局尚有划定外,纳税人一经认定为增值税一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。在一般纳税人年审和暂时一般纳税人转为一般纳税人历程中,对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未到达划定尺度的一般纳税人,如果会计核算健全,且没有下列情形之一者,不取消其一般纳税人资格。

1.虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为;2.一连3个月未申报或者一连6个月纳税申报异常且无正当理由;3.不按划定保管、使用增值税专用发票、税控装置,造成严重结果的。对已认定为一般纳税人的新办商贸零售企业,但未从事货物零售业务的,应取消其一般纳税人资格。一般纳税人注销或被取消领导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处置惩罚,其留抵税额也不予退税。

对于会计核算不健全或未申请管理一般纳税人认定的纳税人,即一般纳税人会计核算不健全,不能够提供准确税务资料的纳税人,或者销售额凌驾小规模纳税人尺度(除其他小我私家和选择按小规模纳税人纳税的非企业性单元,不经常发生应税行为的企业外)未申请管理一般纳税人认定手续的纳税人,都应按其销售额依照增值税税率盘算应纳税额,同时不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。


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